24 febrero 2014

    Caso Práctico: Deuda Tributaria

    Caso de una empresa que no presentó Declaración Jurada y no se pago el IGV más  los intereses moratorios....


    CASO PRÁCTICO

    A continuación se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes CARMENCITA S.A.  con RUC Nº 20645328969, le presenta la sgte información:
     
    supuesto
    IGV a pagar   S/.10,000
    Periodo:         Octubre 2009
     
    fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y no se pagó el  IGV más intereses moratorios, recién se paga en el año 2013.  fecha de pago del IGV 29.01.2013, con cheque.
     
    Damos Solución al Caso:
     
    1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013
     
    IGV. a pagar....................................................................................................................S/.10,000.00
     
    Cálculo de los intereses moratorios del año 2009
    interés moratorio mensual
    Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x 10,000.00................S/.    250.00(1)
     
                                                   Total deuda tributaria más intereses al 31.12.09:          S/.10,250.00
     
    Cálculo de los intereses moratorios al año 2010
    interés moratorio mensual
    Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x 10,000.00................S/.    295.00(2)
    Días transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/. 1,224.00(3)
     
                                                   Total deuda tributaria más intereses al 31.12.10:           S/.11,769.00
     
    Cálculo de los intereses moratorios al año 2011
    interés moratorio mensual
    Días transcurrido del 01.01.11 al 31.12.11: 365 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/.  1,460.00(4)
     
                                                   Total deuda tributaria más intereses al 31.12.11:           S/.13,229.00
     
    Cálculo de los intereses moratorios al año 2012
    interés moratorio mensual
    Días transcurrido del 01.01.12 al 31.12.12: 366 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/.  1,464.00(5)
     
                                                    Total deuda tributaria más intereses al 31.12.12:          S/.14,693.00      
     
     Cálculo de los intereses moratorios al año 2013
    interés moratorio mensual
    Días transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 días x 0.04000% x 10,000.00..............S/.       116.00(6)
     
                                                    Total deuda tributaria más intereses al 29.01.13:          S/.14,809.00           

    Comentarios: La empresa al no haber reconocido como gasto los intereses moratorios en el ejercicio 2012, de acuerdo al principio devengado ha cometido un error contable, deberá regularizar el asiento contable en el ejercicio 2013 y corregir el error contable según la NIC 8, párrafo 19, 41 y 42.
     
    ASIENTOS CONTABLES
    Asiento Contable de los intereses moratorios devengados en el ejercicio 2012 ( ejercicios anteriores)
    ___________________________________________________________________________________________________
    Cód               Denominación                                                                                     Debe                                       Haber
    ___________________________________________________________________________________________________
    ------por los intereses moratorios al 31.12.12 ( 1+2+3+4+5)= 4,693--------
     
    59     RESULTADOS ACUMULADOS                                                                      4,693.00
    592   Pérdidas acumuladas
    5922 Gastos de años anteriores
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                                                                         4,693.00
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    409     otros costos administrativos e intereses
    4092   intereses
    40921 intereses moratorios
     
     
    -------Por intereses moratorios del año 2013----------
     
    67      GASTOS FINANCIEROS                                                                                  116.00
    673    Intereses por prestamos y otras obligaciones
    6737  Obligaciones tributarias
    67372 intereses moratorios 864 (6)
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                                                                            116.00
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    409     otros costos administrativos e intereses
    4092   intereses
    40921 intereses moratorios
     
     
    -------Pago del IGV.----------------------------------
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                    10,000.00
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    401     Gobierno central
    4011   Impuesto general a las ventas
    40111 IGV - cuenta propia
     
    10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                                                                               10,000.00
    104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
    1041   Cuentas corrientes operativas
    10411 Banco de crédito
     
    -------Pago intereses moratorios-----------------
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                     4,809.00
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    409     otros costos administrativos e intereses
    4092   intereses
    40921 intereses moratorios
     
    10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                                                                               4,809.00
    104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
    1041   Cuentas corrientes operativas
    10411 Banco de crédito
     
    -------ITF del periodo---------------------------------
     
    64 GASTOS POR TRIBUTOS                                                                                        0.74
    641 Gobierno central
    6412 Impuesto a las transacciones financieras
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                                                                            0.74
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    401     Gobierno central
    4018   Otros Impuestos y contraprestaciones
    40181 Impuesto a las transacciones financieras
     
    -------Destino del ITF--------------------------------
     
    94   GASTOS DE ADMINISTRACIÓN                                                                           0.74
    941 Gastos varios
     
    79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS                                                                                  0.74
    791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
     
    ------Pago del ITF-------------------------------------
     
    40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y                                                              0.74
              APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
              DE SALUD POR PAGAR
    401     Gobierno central
    4018   Otros Impuestos y contraprestaciones
    40181 Impuesto a las transacciones financieras
     
    10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                                                                                     0.74
    104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
    1041   Cuentas corrientes operativas
    10411 Banco de crédito
    -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
     
    Calculo del ITF:  10,000 X 0.005%=0.50  ;  4,809 X 0.005%=0.24
    Etiquetas: casopractico

    Escribir comentario

    Comentarios: 9
    • #1

      Cesar Vasquez (domingo, 05 abril 2015 15:34)

      Un caso práctico justo lo que necesitaba. Excelente. Muchas gracias.

    • #2

      JESUS MENA SARAVIA (miércoles, 08 abril 2015 16:59)

      caso practico

    • #3

      uytu (viernes, 10 julio 2015 11:50)

      dvgdff

    • #4

      karina (viernes, 10 julio 2015 11:53)

      la tasa de interes moratorio de donde sale por lo que vi se aplica la tasa del año 2003 eso es correcto

    • #5

      karina (viernes, 10 julio 2015 11:56)

      y en los demas años se debe aplicar la misma tasa de interes moratorio

    • #6

      Vlady (miércoles, 15 julio 2015 13:35)

      Hola ..1 pregunta por que no se capitalizaron los intereses moratorios?

    • #7

      Jorge cabrera montoya (martes, 06 junio 2017 20:58)

      36

    • #8

      Nicol (miércoles, 27 marzo 2024 18:00)

      DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA 1. La empresa ARRIBA PERU SAC identificado con RUC 20119289181 ha presentado sus Declaraciones Juradas mensuales correspondientes a los periodos de enero 2021 a marzo 2021, sin embargo, no ha efectuado su pago de impuestos por lo que le requiere a usted determinar cuanto es el importe que tendria que pagar a la fecha del
      dia de hoy (03 de mayo de 2021)
      Deuda pendiente de pago
      Periodo
      IGV
      Tributario
      enero 2021 19.500|
      febrero 2021 11.230
      marzo 2021 15.950
      Anual 2020 PAGO A
      CUENTA
      IRTA
      2.500
      3.300
      2.400
      IRTA
      ANUAL
      45.500

    • #9

      nancy (martes, 09 abril 2024 11:10)

      22