Apuntes sobre el ITAN - Impuesto Temporal a los Activos Netos 2016

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta. Cabe precisar que en caso llegue a cubrir en exceso los conceptos mencionados se podrá solicitar la devolución ante la Administración Tributaria, pero bajo ningún concepto se podrá aplicar contra ejercicio tributarios posteriores.

Los sujetos obligados son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2015 supere un millón de Nuevos Soles (S/. 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2016. La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. En el artículo 3 de la Ley 28424 también se establece que contribuyentes se encuentran exceptuados de la declaración y pago de ITAN.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

Deducciones de la Base Imponible: 

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de      capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas.

Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad      superior a los tres (3) años.

Encaje exigible y provisiones específicas por      riesgo crediticio establecido por la SBS.

Saldo de existencias y cuentas por cobrar      producto de operaciones de exportación.

Las acciones así como los derechos y reajustes      de dichas acciones de propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina      de Fomento).

Activos que respaldan reservas matemáticas      sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se      refiere la Ley 26702.

Inmuebles, museos y colecciones privadas de      objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el INC.

Los bienes entregados en concesión por el      Estado que se encuentren afectados a la prestación de servicios públicos      así como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los      mismos.

Las acciones, participaciones o derechos de      capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas del      Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.

Mayor valor determinado por la reevaluación      voluntaria de activos efectuada bajo el régimen de lo establecido en el      Inciso 2) del artículo 104 ° de la Ley de Renta.

En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1´000,000, (un millón de Nuevos Soles) según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior.

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo con el cronograma siguiente: 

El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al      contado, éste se debe efectuar junto con la presentación del PDT ITAN,      Formulario Virtual Nº 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total      del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales iguales, cada una de      las cuales no podrá ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo Sol y 00/100).

La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.

Fuente: Staff Legal LBA - Legal & Business Access